一般纳税人

一般纳税人的认定
  一、增值税一般纳税人
  一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。(摘自国家税务总局国税发[1994]059号文件,市税务局京税一[1994]228号文件转发)
  二、增值税一般纳税人的特点
  经税务机关审核认定的一般纳税人,可按《中华人民共和国增值税条例》第四条的规定计算应纳税额,并使用增值税专用发票。
  对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。(摘自国家税务总局国税发[1994]059号文件,市税务局京税一[1994]228号文件转发)对于年销售额在规定标准以上的增值税纳税人,应认定为一般纳税人,不得作为小规模纳税人处理。(摘自市税务局京税一[1994]44号文件)
具体规定
  一、年应税销售额未超过标准的小规模企业及个体经营者小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,经主管税务机关批准,可以不视为小规模纳税人,依照本条例有关规定计算应纳税额。(摘自《增值税暂行条例》)
  会计核算健全,是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额,进项税额和应纳税额。(摘自《增值税暂行条例实施细则》)
  年应税销售额未超过标准的小规模企业,会计核算健全,能准确核算并提供销项税额、进项税额的,可申请办理一般纳税人认定手续。(摘自国家税务总局国税发[1994]059号文件,市税务局京税一[1994]228号文件转发)
  年应税销售额未超过标准的小规模企业(未超过标准的企业和企业性单位),帐簿健全,能准确核算并提供销项税额、进项税额,并能按规定报送有关税务资料的,经企业申请,税务部门可将其认定为一般纳税人。(摘自国家税务总局国税发[1994]116号文件,市税务局京税一[1994]321号文件转发)
  个体经营者符合条例第十四条所定条件的,经国家税务总局直属分局批准,可以定为一般纳税人。(摘自《增值税暂行条例实施细则》)
  根据《条例》规定,年销售额在规定标准以下的小企业,只要会计核算健全也可以认定为一般纳税人,其具体条件为工商部门办理工商登记;在税务部门办理了税务登记;在银行开设结算帐户;单独建帐核算并有专职财会人员,能按规定提供应税货物、劳务的销项税额和进项税额资料。个体经营者,申请认定一般纳税人时,亦应基本具备上述条件。(摘自市税务局京税一[1994]44号文件)
一般纳税人申请认定(2009新规定)
  凡具备以下条件之一的企业,均可申请认定为增值税一般纳税人: 
  1、 开业满一年的企业,应符合以下条件 
  (1)年增值税销售额(包括出口销售额和免税销售额,以下简称年应税销售额)达到或超过以下规定标准: 
 ?、俟ひ灯笠的暧λ跋鄱钤?0万元以上; 
 ?、谏桃灯笠的暧λ跋鄱钤?0万元以上 
  2、新办企业自开办之日起一个月内,具有符合以下条件的,可申请办理一般纳税人认定手续。经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的,可暂认定为一般纳税人,暂认定期最长为一年(自批准之月起满12个月计算):
  新办企业申请增值税一般纳税人基本条件 
  实收资本500万元人民币 
  申请人须提供以下资料 
  (1)银行开户证明; 
  (2) 特种转帐贷方凭证(与银行开户通知单账号一致)及入资单;
  (3)房屋租赁协议、产权证(产权单位与租赁单位不一致的,要求产权单位写授权书,私人房屋附购房合同,产权证在办理中的须出具证明);
  (4)租房需复印房租发票(未来一年的房租发票或者10万元以上);
  (5)外地法人、外地会计附暂住证;
  (6)企业购销合同及供货证明贴印花税;
  (7)公司员工上4或5险、8人以上、福利部门证明; 
  说明:①所有表格上所填写电话要求一律为座机电话和手机电话; 
 ?、诮ㄈ松矸葜?、其中任意一个股东的身份证、会计的身份证的复印件同时复印在一张A4纸上,并加盖企业公章、代码章 
 ?、凼档睾瞬槭币蠓ㄈ?、股东、会计在??;打印企业从开业到检查日的银行对账单一式两份,并准备会计帐薄和原始凭证;新办企业30日内向税务机关提出申请,超过时限按照小规模转一般纳税人处理; 
  3、企业总分支机构不在同一县(市),且实行统一核算,如总机构已为增值税一般纳税人,分支机构也可申请办理一般纳税人。
  申请办理一般纳税人认定,应向税务机关提供如下证件、资料。 
  1、申请报告。纳税人申请办理一般纳税人认定,必须向税务机关出具书面申请报告。申请报告应着重说明申请认定一般纳税人的具体理由,以及履行一般纳税人的义务能力。 
  2、工商行政管理部门批准发放的营业执照。 
  3、与纳税人的成立以及经营活动相关的章程、合同、协议等资料。 
  4、银行账号证明。 
  5、注册资金证明。(商贸企业) 
  6、法人代表、办税人员的身份证明(居民身份证、护照或其他合法证件)。(商贸企业) 
  7、房屋产权证明、房屋租赁合同等证件、资料。(商贸企业) 
  8、税务机关要求提供的其他有关资料、证件。 
  一般纳税人辅导期为半年,半年销售额达到90万,可以申请转为正式的一般纳税人资格。
什么是一般纳税人辅导期
  根据《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号)第三条规定:“ 辅导期的一般纳税人管理:一般纳税入纳税辅导期一般应不少于6小月。在辅导期内主管税务机关应积极做好增值税税收政策和征管制度的宣传辅导工作,同时按以下办法对其进行增值税征收管理:
 ?。ㄒ唬┒孕⌒蜕堂称笠?,主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票,其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元。专用发票的领购实行按次限量控制,主管税务机关可根据企业的实际年销售额和经营情况确定每次的专用发票供应数量,但每次发售专用发票数量不得超过25份。 
 ?。ǘ┒陨堂沉闶燮笠岛痛笾行蜕堂称笠?,主管税务机关也应根据企业实际经营情况对其限量限额发售专用发票,其增值税防伪税控开票系统最高开票限额由相关税务机关按照现行规定审批。专用发票的领购也实行按次限量控制,主管税务机关可根据企业的实际经营情况确定每次的供应数量,但每次发售专用发票数量不得超过25份。
 ?。ㄈ┢笠蛋创瘟旃菏坎荒苈愕痹戮枰?,可以再次领购,但每次增购前必须依据上一次巳领购并开具的专用发票销售额的3%向主管税务机关预缴增值税,未预缴增值税税款的企业,主管税务机关不得向其增售专用发票。
 ?。ㄋ模┒悦吭碌谝淮瘟旃旱淖ㄓ梅⑵痹谠履┥形词褂玫?,主管税务机关在次月发售专用发票时,应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。 
 ?。ㄎ澹┒悦吭伦詈笠淮瘟旃旱淖ㄓ梅⑵痹谠履┥形词褂玫?,主管税务机关在次月首次发售专用发票时,应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。
 ?。┰诟ǖ计谀?,商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后,方可予以抵扣。 
 ?。ㄆ撸┢笠翟诖卧陆心伤吧瓯ㄊ?,按照一般纳税人计算应纳税额方法计算申报增值税。如预缴增值税税额超过应纳税额的,经主管税务机关评估核实无误,多缴税款可在下期应纳税额中抵减?!?/span>